稅種(稅收種類的簡稱)，構成一個稅種的主要因素有征稅對象、納稅人、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、繳納方法、減稅、免稅及違章處理等。

目前我國稅收分為商品和勞務稅、所得稅、資源稅、財產和行為稅、特定目的稅類五大類。

中國現行的稅種共17個種，分別是：增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產稅、印花稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅。只有個人所得稅、企業所得稅和車船稅這3個通過全國人大立法，其他絕大多數稅收事項都是依靠行政法規、規章及規范性文件來規定。

定 義

增值稅：是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人征收的一種稅。

消費稅：是對在我國境內生產或銷售、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收的一種稅。

企業所得稅：是對在我國境內的企業和其他取得收入的組織，對其生產、經營所得和其他所得依法征收的一種稅。

個人所得稅：是對個人(自然人)取得的各項應稅所得(包括個人的工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得等11個項目)征收的一種稅。

資源稅：是以各種應稅自然資源(包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽)為課稅對象征收的一種稅。

城鎮土地使用稅：是以在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內的土地為征稅對象，以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，按規定稅額對使用土地的單位和個人征收的一種稅。

土地增值稅：是對在我國境內轉讓國有土地使用權、地上建筑物(包括地上、地下的各種附屬設施)及其附著物并取得收入的單位和個人，對其轉讓所取得的增值額征收的一種稅。

房產稅：是以城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內的房屋為征稅對象，按照房產原值一次減除10%~30%后的余值或房產租金收入向房產所有人或經營使用人征收的一種稅。

城市維護建設稅：是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅稅額為計稅依據所征收的一種稅。

車輛購置稅：是對購置汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車等應稅車輛的單位和個人，按照應稅車輛計稅價格的一定比率征收的一種稅。

車船稅：是以在我國境內依法應當到車船管理部門登記的車輛、船舶為征稅對象，向車輛、船舶的所有人或者管理人征收的一種稅。

印花稅：是對經濟活動和經濟交往中書立、領受應稅經濟憑證所征收的一種稅。

契稅：是以在我國境內轉移的土地、房屋權屬為征稅對象，向取得土地使用權、房屋所有權的承受人征收的一種稅。

耕地占用稅：是對在我國境內占用耕地建房或從事非農業建設的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅。

煙葉稅：是對收購煙葉(包括晾曬煙葉、烤煙葉)的單位，按照收購金額的一定比率征收的一種稅。

關稅：是以進出境的貨物和物品為課稅對象征收的一種稅。

船舶噸稅：是對在中國港口行駛的外國籍船舶和外商租用的中國籍船舶，以及中外合營企業使用的中外籍船舶(包括在港內行駛的上述船舶)征收的一種稅。

稅 率

增值稅

增值稅采用比例稅率形式，可以分為基本稅率、低稅率和零稅率。除此之外，一般納稅人采用簡易辦法征稅和小規模納稅人計算稅款時還要用到征收率。

一、稅率

1.基本稅率——17%銷售或進口一般貨物、提供應稅勞務、提供有形動產租賃服務。

2.低稅率

（1）11%銷售或進口稅法列舉的貨物：

①生活必需品類——糧食、食用植物油（包括橄欖油）、鮮奶、食用鹽、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣和居民用煤炭制品等。

②文化用品類：圖書、報紙、雜志、音像制品和電子出版物。

③農業生產資料類：初級農產品、飼料、化肥（有機肥免稅）、農機（不含農機零部件）、農藥、農膜。

④提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權。

（2）6%

提供金融服務、生活服務、增值電信服務、現代服務（有形動產租賃、不動產租賃服務除外）、銷售無形資產（轉讓土地使用權除外）。

3.零稅率

即出口規定范圍內的貨物和發生的跨境應稅行為，整體稅負為零：單位和個人銷售的下列服務和無形資產，適用增值稅零稅率：

（1）國際運輸服務

（2）航天運輸服務

（3）向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務

①研發服務

②合同能源管理服務

③設計服務

④廣播影視節目的制作和發行服務

⑤軟件服務

⑥電路設計及測試服務

⑦信息系統服務

⑧業務流程管理服務

⑨離岸服務外包業務

⑩轉讓技術

（4）財政部和國家稅務總局規定的其他服務。

二、征收率

增值稅一般納稅人采用簡易征收辦法和小規模納稅人發生應稅行為時采用。

1.基本征收率為3%

（1）自2009年1月1日起，增值稅小規模納稅人銷售貨物，提供應稅勞務和應稅服務，采用3%的征收率征收增值稅。

（2）自2014年7月1日起，增值稅一般納稅人按規定采用簡易辦法征稅的，征收率統一調整為3%。

2.減按2%征收

增值稅小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，減按2%的征收率征收增值稅。增值稅一般納稅人銷售舊貨和上述小規模納稅人的征稅政策一致；對增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產征稅時，要區分固定資產的類型和購入時間，其征稅政策如下：

（1）銷售自己使用過的2013年7月31日以前購進或自制的小汽車、摩托車和游艇，以及2008年12月31日以前購進或自制的其他固定資產（未抵扣進項稅額），依3%征收率減按2%征收增值稅。

（2）銷售自己使用過的2013年8月1日以后購進或自制的小汽車、摩托車和游艇，以及2009年1月1日以后購進或自制的其他固定資產，按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅。

3.按5%征收

（1）不動產銷售、不動產租賃服務適用5%的簡易辦法征收增值稅。

（2）勞務派造服務，按照差額納稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

（3）納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務（5%）繳納增值稅。

  

消費稅

消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。

一、煙

1.卷煙

（1）甲類卷煙：56%加0.003元/支

（2）乙類卷煙：36%加0.003元/支

（3）批發：11%加0.005元/支

2.雪茄煙：36%

3.煙絲：30%

二、酒

1.白酒：20%加0.5元/500克（或者500毫升）

2.黃酒：240元/噸

3.啤酒

（1）甲類啤酒：250元/噸

（2）乙類啤酒：220元/噸

4.其他酒：10%

三、高檔化妝品：15%

四、貴重首飾及珠寶玉石

1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品：5%

2.其他貴重首飾和珠寶玉石：10%

五、鞭炮、焰火：15%

六、成品油

1.汽油：1.52元/升

2.柴油：1.2元/升

3.航空煤油：1.2元/升（暫緩征收）

4.石腦油：1.52元/升

5.溶劑油：1.52元/升

6.潤滑油：1.52元/升

7.燃料油：1.2元/升

七、摩托車

1.氣缸容量250毫升：3%

2.氣缸容量在250毫升（不含）以上的：10%

八、小汽車

1.乘用車

（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的：1%

（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的：3%

（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的：5%

（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的：9%

（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的：12%

（6）氣紅容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的：25%

（7）氣缸容量在4.0升以上的：40%

2.中輕型商用客車：5%

3.零售超豪華小汽車：10%

九、高爾夫球及球具：10%

十、高檔手表：20%

十一、游艇：10%

十二、木制一次性筷子：5%

十三、實木地板：5%

十四、電池：4%

十五、涂料：4%

城市維護建設稅、煙葉稅

一、城市維護建設稅的稅率

1.一般規定

城建稅按納稅人所在地的不同，設置了三檔地區差別比例稅率。

《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第四條規定：

（1）納稅人所在地在市區的，稅率為7%；

（2）納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%；

（3）納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。

2.特殊規定

（1）由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執行。

（2）流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，在經營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經營地適用稅率執行。

二、煙葉稅的稅率

煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%。

  

關稅和船舶噸稅法

一、關稅的稅率

（—）進口關稅稅率

1.稅率設置

進口稅則設有最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率共五種稅率，一定時期內可實行暫定稅率。

2.稅率種類與計征辦法

（1）從價稅：是最常用的關稅計稅標準。它是以應征稅額占貨物價格或者價值的百分比為稅率。

（2）從量稅：是以進口商品的數量、重量、體積、容量等計量單位為計稅依據。

（3）復合稅：是對某種進口商品同時使用從價和從量計征的一種計征關稅的方法。

（4）選擇稅：是對一種進口商品同時定有從價稅和從量稅兩種稅率，征稅根據物價水平，選擇較高的一種適用。

（5）滑準稅：是一種關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置計征關稅的方法。

3.暫定稅率與關稅配額稅率

暫定稅率，優先適用于優惠稅率或最惠國稅率，按普通稅率征稅的進口貨物不適用暫定稅率。

關稅配額稅率，一定數量內的部分進口農產品和化肥產品適用稅率較低的配額內稅率，超出該數量的進口商品適用稅率較高的配額外稅率。

二．船舶噸稅

資源稅、城鎮土地使用稅和耕地占用稅

一．資源稅

（一）原油    5%~10%

（二）天然氣  5%~10%

（三）煤炭    2%~10%

（四）金屬礦

1.鐵礦：1%~6%

2.金礦：1%~4%

3.銅礦：2%~8%

4.鋁土礦：3%~9%

5.鉛鋅礦：2%~6%

6.鎳礦：2%~6%

7.錫礦：2%~6%

8.未列舉名稱的其他金屬礦產品：稅率不超過20%

（五）非金屬礦

1.石墨：3%~10%

2.硅藻土：1%~6%

3.高嶺士：1%~6%

4.螢石：1%~6%

5.石灰石：1%~6%

6.硫鐵礦：1%~6%

7.磷礦：3%~8%

8氯化鉀：3%~8%

9.硫酸鉀：6%~12%

10.井礦鹽：1%~6%

11.湖鹽：1%~6%

12.提取地下鹵水曬制的鹽：3%~15%

13.煤層（成）氣：1%~2%

14.粘土、砂石：每噸或立方米0.1元5元。

15.未列舉名稱的其他非金屬礦產品：從量稅率每噸或立方米不超過30元；從價稅率不超過20%

（六）海鹽—1%~5%

二．城鎮土地使用稅

級別	人口（人）	每平方米稅額（元）
大城市	50萬以上	1.5～30
中等城市	20萬～50萬	1.2～24
小城市	20萬以下	0.9～18
縣城、建制鎮、工礦區	12%	0.6～12

三．耕地占用稅

耕地占用稅實行定額稅率。以縣(市、區)為單位，耕地占用稅的稅額規定如下:

(一)人均耕地不超過1畝的地區，每平方米為10元至50元;

(二)人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區，每平方米為8元至40元;

(三)人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區，每平方米為6元至30元;

(四)人均耕地超過3畝的地區，每平方米為5元至25元。

 

房產稅、契稅和土地增值稅

一、房產稅

我國現行房產稅采用的是比例稅率，計稅依據分為從價計征和從租計征兩種形式，所以房產權的稅率也有兩種。

1．按房產原值一次減除10%~30%后的余值計征的，稅率為1.2%；

2．另一種是按房產出租的租金收入計征的，稅率為12%；

其中關于出租住房的：

從2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產稅；

自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區分用途，按4%的稅率征收房產稅。

二．契稅

實行的是3%~5%的幅度稅率，具體根據地方而定

三、土地增值稅的稅率

我國土地增值稅實行四級超率累進稅率

級數	增值額與扣除項目金額的比率	稅率（%）	速算扣除系數（%）
1	不超過50%的部分	30	0
2	超過50%至100%的部分	40	5
3	超過100%至200%的部分	50	15
4	超過200%的部分	60	35

車輛購置稅、車船稅和印花稅

一.車輛購置稅

車輛購置稅實行統一比例稅率，稅率為10%

二.車船稅

車船稅的稅目	車船稅的計稅單位	年基準稅	備注
乘用車[按發動機汽缸容量 (排氣量)分檔]1.0升(含)以下的	每輛	60元至360元	核定載客人數9人(含)以下
乘用車[按發動機汽缸容量( 排氣量)分檔]1.0升以上至1.6升(含)的	每輛	300元至540元	核定載客人數9人(含)以下
乘用車[ 按發動機汽缸容量(排氣量)分檔]1.6升以上至2.0升(含)的	每輛	360元至660元	核定載客人數9人(含)以下
乘用車 [按發動機汽缸容量(排氣量)分檔]2.0升以上至2.5升(含)的	每輛	660元至1200元	核定載客人數9人(含)以下
乘用車[按發動機汽缸容量(排氣量) 分檔]2.5升以上至3.0升(含)的	每輛	1200元至2400元	核定載客人數9人(含)以下
乘用車[按發動機汽缸容量(排氣量 )分檔]3.0升以上至4.0升(含)的	每輛	2400元至3600元	核定載客人數9人(含)以下
乘用車[按發動機汽缸容量(排氣量)分檔]4.0升以上的	每輛	3600元至5400元	核定載客人數9人(含)以下
商用車客車	每輛	480元至1440元	核定載客人數9人以上，包括電車
商用車貨車	整備質量每噸	16元至120元	包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等
掛車	整備質量每噸	按照貨車稅額的50%計算
其他車輛專用作業車	整備質量每噸	16元至120元	不包括拖拉機
其他車輛輪式專用機械車	整備質量每噸	16元至120元	不包括拖拉機
摩托車	每輛	36元至180元
船舶機動船舶	凈噸位每噸	3元至6元	拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算
船舶游艇	艇身長度每米	600元至2000元	無

三.印花稅

稅目	稅率或稅額
購銷合同	0.3‰
加工承攬合同	0.5‰
建設工程勘察設計合同	0.5‰
建筑安裝工程承包合同	0.3‰
財產租賃合同	1‰
貨物運輸合同	0.5‰
倉儲保管合同	1‰
借款合同	0.05‰
財產保險合同	1‰
技術合同	0.3‰
產權轉移書據	0.5‰
營業帳簿中記載資金的帳簿	0.5‰
營業帳簿中的其他帳簿	按件貼花5元
權利許可證照	按件貼花5元
證券（股票）交易股權轉讓書據Ａ、Ｂ股	1‰

 

企業所得稅

1.基本稅率——25%

適用于居民企業和在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業。

2.低稅率—20%

適用于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業。（實際征稅時適用10%稅率）

3.優惠稅率

（1）符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率。符合規定條件，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

（2）國家重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率。

  

個人所得稅

我國個人所得稅采用超額累進稅率和比例稅率相結合的形式。

1.超額累進稅率

工資、薪金所得適用

級數	全月應納稅所得額	稅率(%)	速算扣除數
含稅級距	不含稅級距
1	不超過1500元的	不超過1455元的	3	0
2	超過1500元至4500元的部分	超過1455元至4155元的部分	10	105
3	超過4500元至9000元的部分	超過4155元至7755元的部分	20	555
4	超過9000元至35000元的部分	超過7755元至27255元的部分	25	1005
5	超過35000元至55000元的部分	超過27255元至41255元的部分	30	2755
6	超過55000元至80000元的部分	超過41255元至57505元的部分	35	5505
7	超過80000元的部分	超過57505元的部分	45	13505

注：本表所說的全月含稅應納稅所得額和全月不含稅應納稅所得額，是指依照稅法的規定，以每月收入額減除3500元后的余額，再減除可稅前扣除的部分保險、公積金等的余額。

個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用

級數	全年應納稅所得額	稅率(%)	速算扣除數
含稅級距	不含稅級距
1	不超過15000元的	不超過14250元的	5	0
2	超過15000元至30000元的部分	超過14250元至27750元的部分	10	750
3	超過30000元至60000元的部分	超過27750元至51750元的部分	20	3750
4	超過60000元至100000元的部分	超過51750元至79750元的部分	30	9750
5	超過100000元的部分	超過79750元的部分	35	14750

注：本表所說全年含稅應納稅所得額和全年不含稅應納稅所得額，對個體工商戶的生產、經營所得，是指以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、相關稅費以及損失后的余額；對企事業單位的承包經營、承租經營所得，是指以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額。

2.比例稅率

（1）稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%。

（2）勞務報酬所得適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規定。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十一條規定，“勞務報酬所得一次收入畸高”是指個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過20000元。對前款應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。

（3）特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。