增值稅是目前企業(yè)最重要的稅收之一，對于承載增值稅的發(fā)票尤其是增值稅專用發(fā)票，每個財務(wù)人都是懷著敬畏之情認真嚴謹?shù)膶Υo論是開發(fā)票還是收發(fā)票都要核對再核對，檢查再檢查。抬頭、稅號、名稱、單價、數(shù)量、金額、備注等等細節(jié)逐項核對，然而在實際工作中，總有這種那樣的意外隨時出現(xiàn)。發(fā)票信息有誤、合作取消了、出現(xiàn)了次品等等原因需要退票。

然而增值稅發(fā)票可不是那么簡單的！哪些發(fā)票可以直接作廢，哪些需要開紅字發(fā)票，什么情況需要銷貨方開，什么時候需要購貨方開，誰來保存紅字發(fā)票，開了紅字發(fā)票怎么做賬呢？下面我們逐一來分析。

哪些發(fā)票可以直接作廢，哪些發(fā)票需要開紅字發(fā)票，一圖說明：

對于電子發(fā)票來說，普通發(fā)票和專用發(fā)票，都只能開紅字發(fā)票，不能作廢。

直接作廢比較簡單，需要紅字發(fā)票的怎么操作呢？流程如下：

然而在實際工作中，經(jīng)常出現(xiàn)銷售方和購買方互相推脫，都想讓對方申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（下文簡稱：紅字申請表），那么到底應(yīng)該由誰來申請呢?我們通過下面的表格來梳理下。

申請方	發(fā)票情況	快速記憶
購買方	購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣	抵扣聯(lián)在誰手上，就由誰申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。
購買方	購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回
銷售方	銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方
銷售方	購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的

確定了誰來填寫紅字申請表，那么開具的紅字發(fā)票由誰來保存呢？總的原則是抵扣聯(lián)在誰手上，紅字發(fā)票就由誰保存，具體如下：

紅字發(fā)票開完，應(yīng)該怎么做賬呢？我們通過一個案例來解析

2021年4月20日甲公司銷售了一批貨物給乙公司，金額為200000元，增值稅稅額為26000元，貨物成本為180000元，乙公司當日收到了貨物和增值稅專用發(fā)票，貨款未付，在2021年6月19日，因質(zhì)量原因乙公司退貨。甲、乙公司如何進行相關(guān)賬務(wù)處理?（已申請紅字申請表開具紅字發(fā)票）

銷售方

2021年4月銷售貨物做賬如下:

借:應(yīng)收賬款226000

貸:主營業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)26000

同時確認成本

借:主營業(yè)務(wù)成本180000

貸:庫存商品180000

2021年6月貨物退回，做賬如下:

借:應(yīng)收賬款-113000

貸:主營業(yè)務(wù)收入-100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)-13000

同時沖減成本

借:主營業(yè)務(wù)成本-90000

貸:庫存商品-90000

采購方：

2021年4月采購貨物，做賬如下:

借:庫存商品200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額)26000

貸:應(yīng)付賬款226000

2021年6月退回貨物，做賬如下:

借:庫存商品-200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出)26000

貸:應(yīng)付賬款-226000

在實務(wù)中，很多人還會有這樣一種變通方式：對開發(fā)票。即銷售出去的貨物由于各種原因發(fā)生了退貨，本來按照規(guī)定是需要開具紅字發(fā)票的。但是嫌麻煩，讓購貨企業(yè)開具一份正數(shù)的銷售發(fā)票給原來的銷售方，將退貨看作是購貨方將貨物銷售給了銷貨方。

比如甲公司賣一批10萬的貨物給乙公司，甲公司開具10萬的發(fā)票給乙公司。質(zhì)量有問題全部退貨。讓乙公司開具10萬的發(fā)票給甲公司。看似誰都沒有損失，公平合理。那么這樣操作可以么？

根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，企業(yè)如果發(fā)生銷貨退回行為，應(yīng)按規(guī)定開具紅字發(fā)票，如果不按規(guī)定開具紅字發(fā)票，重開發(fā)票的增值稅額將不得從銷項稅額中抵減。因此將會被重復(fù)計稅，增加稅收負擔。